بررسی تجربی مدیریت سود در صورتهای مالی تلفیقی و صورتهای مالی شرکت اصلی

سود معیار مهمی در تصمیم گیری و ارزیابی استفاده کنندگان از صورتهای مالی است. اهمیت سود در این موارد یکی از دلایل مدیریت سود است. تحقیقات قبلی نشانگر وجود مدیریت سود است. تمرکز این تحقیق بر یافتن پاسخی برای این سوال است که "آیا نسبت مدیریت سود در صورتهای مالی تلفیقی متفاوت از صورتهای مالی شرکت اصلی می باشد؟" برای پاسخ به این سوال، ابتدا مدیریت سود در صورتهای مالی تلفیقی و صورتهای مالی شرکت اصلی به صورت جداگانه و با استفاده از مدل تعدیل شده جونز (دچو و همکاران، 1995) و مدل چشم انداز آینده (دچو و همکاران، 2003) مورد بررسی قرار گرفت. نمونه این تحقیق متشکل از 98 شرکت در 3 صنعت مجزا می باشد. دوره زمانی تحقیق از سال 1381 تا 1387 بوده است. نتایج آزمون فرضیات اول و دوم در سطح صنعت و در سطح کل نمونه، نشان می دهد که مدیریت سود در هر دو صورت مالی به صورت معناداری اعمال می شود. آزمون فرضیه سوم در سطح کل نمونه، برخلاف انتظارات نشان داد که مدیریت سود در صورتهای مالی شرکت اصلی به صورت معناداری بیشتر از صورتهای مالی تلفیقی است. هر چند آزمون معنادار بودن تفاوت مدیریت سود در سطح صنایع، بسته به مدلهای مورد استفاده، نتایج ناسازگاری داشته اند.